個稅抵扣中的專項扣除和專項附加扣除有什么不同?

個稅抵扣中的專項扣除和專項附加扣除，雖然只相差了兩個字，但是代表的內容是完全不同的，專項扣除，是按照國家法律法規和國務院政策的規定在稅前扣除的專項費用；專項附加扣除，是按照個人所得稅法規定，在專項扣除的基礎上，按照國務院的規定，在稅前扣除的附加費用。

按照《中華人民共和國個人所得稅法》第一條的規定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

這里首次提出了專項扣除、專項附加扣除的概念，當然這些概念都是稅務部門使用比較多的，專業化程度比較高的概念，對于這些概念的理解，我們主要從內容上來進行區分。專項扣除，主要是指在計算納稅金額之前，扣除了6萬元的I費用之后按照國家有關規定，需要在稅前扣除的專項費用。

比如按照社保法的規定，社保費用的繳納是在稅前扣除，那么社保費用中基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金等，就是屬于專項扣除，目前機關事業單位工作人員繳納的的職業年金、企業職工繳納的企業年金，也是屬于專項扣除的費用之一，但今后領取的職業年金、企業年金時就需要按照有關規定納稅。

專項附加扣除，按照個人所得稅法例舉的內容，主要包括了子女教育費用，職工本人繼續教育的費用、大病醫療費用、住房貸款的利息和住房的租金、善養老人的支出等。現在國家提倡一對夫婦生育三個孩子以后，從2022年3月開始，還增加了三歲以下嬰幼兒的照護費用等，具體每一項專項附加扣除的費用，各地規定不完全相同，大城市和小城市也有一定的區別。

比如在崗職工的年薪是12萬元，首先要扣除6萬元的費用，余下的6萬元才屬于計算個人所得稅的納稅金額，在這6萬元的費用中，每年要扣除養老保險費用9600元，醫療保險費2400元，失業保險費60元，住房公積金假如繳費比例是12%，扣除住房公積金費用14400元，總計專項扣除26460元，如果所在的企業沒有繳納五險一金的，就意味著沒有專項扣除，這26460元就屬于應納稅所得額。

然后扣除專項附加費用，贍養父母的費用按照每月1000元來計算，每年扣除12000元，購房或是租房的費用每月1000元，每年扣除12000元，子女教育費也按照每月1000元來計算，每年扣除12000元，這樣計算的結果，專項附加扣除每年扣除36000元。

在每年年終匯算或是單位申報時，自己每年的收入是12萬元，扣除費用6萬元，專項扣除26460元，專項附加扣除36000元，這些項目扣除以后，自己應納稅金額是負數，是負的2460元，就不用繳納個人所得稅。

但如果自己沒有專項附加扣除，也就是說自己既不贍養父母，父母有收入來源，沒有商品房貸款利息支出、沒有住房租金支出，沒有繼續教育費用或是子女教育費用。那么12萬年薪的人，除了扣除6萬元費用以外，還要扣除26460元的專項扣除，個人納稅所得金額為33540元，不超過36000元的費率是3%，也就是全年需要納稅1006.2元。

綜上所述，專項扣除主要是指社會保險和住房公積金等國家法律法規要依法在稅前扣除的費用；專項附加扣除，相當于是專項扣除以后的附加費用，是按照國務院文件規定可以在稅前扣除的費用。如果年薪12萬元的人，在專項扣除和專項附加扣除以后，基本不用繳納個人所得稅，所以專項扣除和專項附加扣除，在我們在進行個人所得稅年終匯算時是非常重要的。